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《機(jī)動(dòng)車發(fā)票使用辦法》新政出臺(tái)后，機(jī)動(dòng)車開票系統(tǒng)升級(jí)了！舊版本的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票如何開？合格證獲取不到？發(fā)票開錯(cuò)了，怎么辦？為幫助納稅人了解新規(guī)定，稅務(wù)君整理了幾個(gè)開票過程中，容易遇到的疑問，趕緊收藏學(xué)習(xí)吧！
1.機(jī)動(dòng)車銷售方分為幾種類型？如何區(qū)別？
答：考慮到機(jī)動(dòng)車銷售方式和渠道的各自特點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況將機(jī)動(dòng)車的銷售方分為三種類型，即：機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)、機(jī)動(dòng)車授權(quán)經(jīng)銷企業(yè)、其他機(jī)動(dòng)車貿(mào)易商，實(shí)行分類分級(jí)管理。
機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)包括國(guó)內(nèi)機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)及進(jìn)口機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)駐我國(guó)辦事機(jī)構(gòu)或總授權(quán)代理機(jī)構(gòu)，如在國(guó)內(nèi)從事汽車整車制造的企業(yè)屬于國(guó)內(nèi)機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)，某國(guó)外品牌（中國(guó)）汽車銷售有限公司屬于進(jìn)口機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)駐我國(guó)辦事機(jī)構(gòu)或總授權(quán)代理機(jī)構(gòu);機(jī)動(dòng)車授權(quán)經(jīng)銷企業(yè)是指經(jīng)機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)授權(quán)，且同時(shí)具備整車銷售、零配件銷售、售后維修服務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的機(jī)動(dòng)車經(jīng)銷企業(yè)，如某品牌汽車4S店等;其他機(jī)動(dòng)車貿(mào)易商，是指除上述兩類企業(yè)以外的機(jī)動(dòng)車銷售單位和個(gè)人，如摩托車個(gè)體經(jīng)銷處。
2.機(jī)動(dòng)車經(jīng)銷企業(yè)開具機(jī)動(dòng)車發(fā)票的基本流程是什么？
答：機(jī)動(dòng)車授權(quán)經(jīng)銷企業(yè)和其他機(jī)動(dòng)車貿(mào)易商銷售機(jī)動(dòng)車開具發(fā)票時(shí)，直接錄入車輛識(shí)別代號(hào)/車架號(hào)或者掃描合格證二維碼，讀取增值稅發(fā)票系統(tǒng)中已購(gòu)進(jìn)機(jī)動(dòng)車的車輛電子信息并開具發(fā)票。
若讀取不到已購(gòu)進(jìn)機(jī)動(dòng)車的車輛電子信息，將無(wú)法正常開具發(fā)票。
3.國(guó)內(nèi)機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)開具機(jī)動(dòng)車發(fā)票的基本流程是什么？
答：國(guó)內(nèi)機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)銷售本企業(yè)生產(chǎn)的機(jī)動(dòng)車，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定向工信部門上傳國(guó)產(chǎn)機(jī)動(dòng)車合格證電子信息，并在開具發(fā)票后通過機(jī)動(dòng)車合格證管理系統(tǒng)將發(fā)票開具信息與機(jī)動(dòng)車合格證信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)匹配。
關(guān)聯(lián)匹配了機(jī)動(dòng)車合格證信息的機(jī)動(dòng)車發(fā)票信息，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)發(fā)送至受票方；若發(fā)票開具信息未關(guān)聯(lián)機(jī)動(dòng)車合格證信息，會(huì)影響受票方繼續(xù)開具對(duì)應(yīng)的機(jī)動(dòng)車發(fā)票。
4.從事機(jī)動(dòng)車進(jìn)口的企業(yè)開具機(jī)動(dòng)車發(fā)票的基本流程是什么？
答：進(jìn)口機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)駐我國(guó)辦事機(jī)構(gòu)或總授權(quán)代理機(jī)構(gòu)和從事機(jī)動(dòng)車進(jìn)口的其他機(jī)動(dòng)車貿(mào)易商銷售本企業(yè)進(jìn)口的機(jī)動(dòng)車，在按規(guī)定錄入并上傳進(jìn)口車輛電子信息后，能夠直接調(diào)用車輛電子信息開具機(jī)動(dòng)車發(fā)票，實(shí)現(xiàn)機(jī)動(dòng)車發(fā)票開具信息與車輛電子信息的關(guān)聯(lián)匹配。
上述企業(yè)若未按規(guī)定上傳進(jìn)口車輛電子信息，則會(huì)影響車輛電子信息的調(diào)用和對(duì)應(yīng)機(jī)動(dòng)車發(fā)票的開具。
5.《機(jī)動(dòng)車發(fā)票使用辦法》出臺(tái)后，機(jī)動(dòng)車發(fā)票改版了，舊版本和新版本有什么區(qū)別？
答：將原“納稅人識(shí)別號(hào)”欄調(diào)整為“納稅人識(shí)別號(hào)/ 統(tǒng)一社會(huì)信用代碼/身份證明號(hào)碼”；如消費(fèi)者需要抵扣增值稅，則該欄必須填寫消費(fèi)者的統(tǒng)一社會(huì)信用代碼或納稅人識(shí)別號(hào)，若消費(fèi)者為個(gè)人則可填寫個(gè)人身份證明號(hào)碼。
6.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票開票有誤或者發(fā)生銷售退回情形，銷售方開具紅字發(fā)票有何規(guī)定？
答：銷售方開具紅字發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)收回消費(fèi)者所持有的紙質(zhì)機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。如消費(fèi)者已辦理車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)的，不需退回報(bào)稅聯(lián);如消費(fèi)者已辦理機(jī)動(dòng)車注冊(cè)登記的，不需退回注冊(cè)登記聯(lián);如消費(fèi)者為增值稅一般納稅人且已抵扣增值稅的，不需退回抵扣聯(lián)。
例1：5月31日，張先生在某汽車4S店購(gòu)買一臺(tái)新車，取得4S店開具的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。由于工作人員的疏忽將張先生的身份證號(hào)碼錄入錯(cuò)誤，如果在繳納車輛購(gòu)置稅前發(fā)現(xiàn)發(fā)票開具錯(cuò)誤，張先生應(yīng)將其所持機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票全部聯(lián)次退回4S店，4S店應(yīng)按原藍(lán)字發(fā)票信息開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。如果張先生已繳納車輛購(gòu)置稅，在辦理車輛注冊(cè)登記時(shí)發(fā)現(xiàn)開票有誤，應(yīng)將其所持的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、注冊(cè)登記聯(lián)退回4S店，4S店應(yīng)先開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
例2：某增值稅一般納稅人購(gòu)買車輛，在申報(bào)繳納車輛購(gòu)置稅前發(fā)現(xiàn)發(fā)票開具錯(cuò)誤，但該納稅人已抵扣增值稅的，在開具紅字發(fā)票時(shí)，應(yīng)將其所持的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、報(bào)稅聯(lián)、注冊(cè)登記聯(lián)退還給4S店。4S店先開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
7.2021年5月1日之前的機(jī)動(dòng)車，如果沒有取得車輛信息，還能銷售嗎？如何開具發(fā)票？
答：《機(jī)動(dòng)車發(fā)票使用辦法》于2021年5月1日起試行。對(duì)于企業(yè)所銷售機(jī)動(dòng)車制造日期在2021年5月1日之前的，銷售方可按《辦法》實(shí)施前的規(guī)定開具機(jī)動(dòng)車發(fā)票。例如，2021年6月1日銷售2021年4月生產(chǎn)的機(jī)動(dòng)車，按照《辦法》實(shí)施前的規(guī)定開具機(jī)動(dòng)車發(fā)票。
8.那2014版本機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，還能正常使用嗎？
答：可以的。2021年5月1日啟用新版機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，機(jī)動(dòng)車企業(yè)在2021年12月31日前仍可繼續(xù)開具舊版機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。
9.機(jī)動(dòng)車開票系統(tǒng)升級(jí)了，那該如何開具2014版本的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票呢？
答：如果您用的是稅控盤、稅務(wù)Ukey，首先需要進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)置，點(diǎn)擊“系統(tǒng)設(shè)置——運(yùn)行參數(shù)——機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票舊版發(fā)票”。其次，選擇“發(fā)票填開——機(jī)動(dòng)車發(fā)票填開”，輸入購(gòu)買方的信息和車輛類型。
如果您用的是金稅盤，在發(fā)票管理模塊，點(diǎn)擊“發(fā)票填開”，選擇“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票填開”，進(jìn)入機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票填開界面，初始默認(rèn)為“2021版”，如果實(shí)際為2014版發(fā)票，點(diǎn)擊“2021版”切換至“2014版”。
10.應(yīng)當(dāng)如何區(qū)別開具增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的場(chǎng)景？
答：銷售方根據(jù)不同情形，使用不同種類的機(jī)動(dòng)車發(fā)票。購(gòu)買方購(gòu)進(jìn)機(jī)動(dòng)車自用的，銷售方應(yīng)當(dāng)開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票；購(gòu)買方購(gòu)進(jìn)機(jī)動(dòng)車用于銷售的，銷售方應(yīng)當(dāng)開具增值稅專用發(fā)票。
例如：某汽車4S店將庫(kù)存車輛銷售給消費(fèi)者，應(yīng)當(dāng)開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，而該4S店將庫(kù)存車輛調(diào)配至集團(tuán)公司下屬的其他4S店用于其對(duì)外銷售的，則應(yīng)當(dāng)開具增值稅專用發(fā)票。
11.銷售機(jī)動(dòng)車開具增值稅專用發(fā)票，有哪些注意事項(xiàng)？
答：使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)機(jī)動(dòng)車發(fā)票開具模塊開具增值稅專用發(fā)票，要注意以下幾點(diǎn)：
第一，正確選擇機(jī)動(dòng)車類商品和服務(wù)稅收分類編碼。銷售材料、配件、維修、保養(yǎng)、裝飾等非機(jī)動(dòng)車整車銷售業(yè)務(wù)，均不通過該模塊開具發(fā)票。
第二，增值稅專用發(fā)票“規(guī)格型號(hào)”欄應(yīng)填寫機(jī)動(dòng)車車輛識(shí)別代號(hào)/車架號(hào)，“單位”欄應(yīng)選擇“輛”。
第三，銷售機(jī)動(dòng)車需開具紅字增值稅專用發(fā)票的，如果僅涉及銷售折扣、銷售折讓的，《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》中“規(guī)格型號(hào)”欄不填寫車輛識(shí)別代號(hào)/車架號(hào)。
12.國(guó)內(nèi)機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票時(shí)“規(guī)格型號(hào)”欄應(yīng)當(dāng)如何填寫？
答：國(guó)內(nèi)機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)若不能在“規(guī)格型號(hào)”欄逐行填寫車輛識(shí)別代號(hào)/車架號(hào)的，“規(guī)格型號(hào)”欄可以為空，但應(yīng)在增值稅專用發(fā)票（包括《銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)清單》）上，將相同車輛配置序列號(hào)、相同單價(jià)的機(jī)動(dòng)車，按照同一行次匯總填列的規(guī)則開具發(fā)票。
因?yàn)閲?guó)內(nèi)機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)在銷售機(jī)動(dòng)車開具增值稅專用發(fā)票后需將發(fā)票開具信息與對(duì)應(yīng)的國(guó)產(chǎn)機(jī)動(dòng)車合格證電子信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)匹配，此時(shí)可以確保下游企業(yè)正常讀取購(gòu)進(jìn)車輛電子信息并開具機(jī)動(dòng)車發(fā)票。所以，國(guó)內(nèi)機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)在開具增值稅專用發(fā)票時(shí)可以不逐行填寫車輛識(shí)別代號(hào)/車架號(hào)。
稅務(wù)部門和工業(yè)和信息化部門鼓勵(lì)具備條件的國(guó)內(nèi)機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)在開具增值稅專用發(fā)票時(shí)逐行填寫車輛識(shí)別代號(hào)/車架號(hào)，從而提升受票方獲取購(gòu)進(jìn)機(jī)動(dòng)車信息的效率。
13.我在輸入車架號(hào)信息時(shí)，提示：“合格證存在，不屬于本企業(yè)！查詢車輛合格證信息失敗”（如下圖）。這種要如何處理？
答：不要著急。此問題是因?yàn)檐囕v識(shí)別號(hào)或車架號(hào)不在稅務(wù)局端的本企業(yè)機(jī)動(dòng)車臺(tái)賬里。
如果經(jīng)銷商確定該輛車是本企業(yè)購(gòu)進(jìn)的，且上游企業(yè)已正確開具機(jī)動(dòng)車專用發(fā)票并上傳稅務(wù)局端，可以通過以下方法判斷。
（1）若上游企業(yè)為生產(chǎn)企業(yè)，需確認(rèn)生產(chǎn)企業(yè)在工信部的“機(jī)動(dòng)車合格證管理系統(tǒng)”是否做好票證關(guān)聯(lián)。
（2）若以上排查正常，則攜帶合格證原件及復(fù)印件、購(gòu)進(jìn)機(jī)動(dòng)車相關(guān)發(fā)票原件及復(fù)印件、銷售合同原件及復(fù)印件和銀行轉(zhuǎn)賬記錄等資料，至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)臺(tái)賬手工維護(hù)。
14.在輸入車架號(hào)信息時(shí)，有時(shí)候提示：“未查詢到合格證信息，不允許開票”。這種情況要如何處理？
答：如果經(jīng)銷商確定該輛車是本企業(yè)購(gòu)進(jìn)的，且上游企業(yè)已開具機(jī)動(dòng)車專用發(fā)票，請(qǐng)按以下方法進(jìn)行判斷。
（1）核實(shí)上游企業(yè)開具的機(jī)動(dòng)車專用發(fā)票的車輛信息與合格證上的信息是否一致，特別是車架號(hào)信息是否準(zhǔn)確輸入。
（2）上游企業(yè)的機(jī)動(dòng)車增值稅專用發(fā)票是否已上傳稅務(wù)局。
（3）若上游企業(yè)為生產(chǎn)企業(yè)，需確認(rèn)生產(chǎn)企業(yè)在工信部的“機(jī)動(dòng)車合格證管理系統(tǒng)”是否做好票證關(guān)聯(lián)。
（4）若以上排查正常，則攜帶合格證原件及復(fù)印件、購(gòu)進(jìn)機(jī)動(dòng)車相關(guān)發(fā)票原件及復(fù)印件、銷售合同原件及復(fù)印件和銀行轉(zhuǎn)賬記錄等資料，至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)臺(tái)賬手工維護(hù)。
15.如果機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票開錯(cuò)了，可以作廢嗎？
答：機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票不支持作廢。開具紙質(zhì)機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回或開具有誤的，銷售方應(yīng)開具紅字發(fā)票，紅字發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與原藍(lán)字發(fā)票一一對(duì)應(yīng)，并應(yīng)當(dāng)收回消費(fèi)者所持有的紙質(zhì)機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。
如消費(fèi)者已辦理車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)的，不需退回報(bào)稅聯(lián)；如消費(fèi)者已辦理機(jī)動(dòng)車注冊(cè)登記的，不需退回注冊(cè)登記聯(lián)；如消費(fèi)者為增值稅一般納稅人且已抵扣增值稅的，不需退回抵扣聯(lián)。但銷售方應(yīng)分別留存《車輛購(gòu)置稅完稅證明》、《機(jī)動(dòng)車登記證書》、已抵扣證明（綜合服務(wù)平臺(tái)已勾選抵扣截圖）等有效證明備查。
16.開具的機(jī)動(dòng)車增值稅專用發(fā)票開錯(cuò)了，要如何紅沖？
答：機(jī)動(dòng)車類增值稅專用發(fā)票紅字發(fā)票必須通過紅字信息表導(dǎo)入開具，不允許手工填列或手工修改信息表的方式開具紅字機(jī)動(dòng)車增值稅專用發(fā)票。
如果發(fā)生銷貨退回、開票有誤、銷售折讓等情形，應(yīng)當(dāng)憑增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票。發(fā)生銷貨退回、開票有誤的，在“規(guī)格型號(hào)”欄填寫機(jī)動(dòng)車車輛識(shí)別代號(hào)/車架號(hào)；發(fā)生銷售折讓的，“規(guī)格型號(hào)”欄不填寫機(jī)動(dòng)車車輛識(shí)別代號(hào)/車架號(hào)。
17.向下游經(jīng)銷企業(yè)開具機(jī)動(dòng)車增值稅專用發(fā)票，不含稅價(jià)格15萬(wàn)，但是我司增值稅專用發(fā)票最高開票限額只有10萬(wàn)，可以分成兩張開嗎？
答：不可以的。單輛車輛的銷售價(jià)格高于最高開票限額，不允許開具多張同一車架號(hào)且數(shù)量小于1的增值稅專用發(fā)票（如使用同一車輛識(shí)別號(hào)開具兩張數(shù)量為0.5的增值稅專用發(fā)票），而應(yīng)至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)岣唛_票限額。
18.如果打印機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票打印內(nèi)容出現(xiàn)壓線或者出格的，需要紅沖重新開具嗎？
答：如果內(nèi)容清晰完整，無(wú)需退還重新開具。
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